Logo
176 Numaralı Vergi Usul Kanunu Sirküleri Yayımlanmıştır. | Vergi Frekansı
blog-img

01.11.2024 tarihinde Gelir İdaresi Başkanlığı web sitesinde enflasyon düzeltmesi uygulamasına ilişkin sirküler yayımlanmıştır. 176 numaralı Vergi Usul Kanunu (VUK) Sirküleri ile açıklanan hususlar aşağıdaki gibidir.


  • 2024 yılında herhangi bir geçici vergilendirme dönemi itibariyle enflasyon düzeltmesi uygulamamış olan mükellefler tarafından stokların enflasyon düzeltmesine tabi tutulmasında basit ortalama yöntemin tercih edilmesi halinde katsayılar hesaplanırken “bir önceki geçici vergi döneminin sonundaki fiyat endeksi”nin enflasyon düzeltmesinin uygulandığı en son geçici vergi dönemi ya da hesap dönemi sonundaki fiyat endeksi olarak dikkate alınması gerekmektedir.


  • Yıllara sari inşaat ve onarma işlerine ait maliyet ve hakedişlere ilişkin olarak yapılan enflasyon düzeltmelerinin öncelikle gelir tablosundaki Yıllara Yaygın İnşaat Enflasyon Düzeltme Hesabı’na kaydedilmesi daha sonra ise bu hesabın alacak/borç bakiyesinin bir bilanço hesabı olan Yıllara Sari İnşaat Enflasyon Düzeltme Hesabı’na aktarılarak kapatılması ve enflasyon düzeltme bakiyesinin takip edildiği bu bilanço hesabının ise işin bitiminde kar/zarar hesabına intikal ettirilmesi gerekmektedir.


  • Bilanço’da Araştırma ve Geliştirme Giderleri Hesabında takip edilen harcamaların enflasyon düzeltmesine tabi tutulmasından kaynaklı fark tutarların Ar-Ge ve Tasarım İndirimi olarak dikkate alınmaması gerekmektedir.


  • Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 32/A maddesi uyarınca indirimli kurumlar vergisi oranı uygulanmak suretiyle teşvik belgesinde yer alan yatırıma katkı tutarı kadar mükelleflere teşvik sağlanmakta olup yatırıma katkı tutarının tespitinde bilançoda yer alan yatırım harcamalarının enflasyon düzeltmesine tabi tutulmasından kaynaklı fark tutarların dikkate alınmaması gerekmektedir.


  • Kazancı vergiden istisna edilen faaliyetleri bulunan mükellefler enflasyon düzeltmesinden kaynaklı kar/zarar tutarlarından istisna faaliyete isabet eden tutarı tespit edip bu tutarı da istisna faaliyetten kaynaklı kar veya zarar tutarı gibi dikkate alacaklardır.


  • Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 32’nci maddesi uyarınca indirimli kurumlar vergisi uygulama imkanına sahip olan mükellefler enflasyon düzeltmesinden kaynaklı kar/zarar tutarlarından indirimli oran kapsamındaki faaliyete isabet eden tutarı tespit edip bu tutarı da indirimli orana tabi faaliyetten kaynaklı kazançları ile birlikte dikkate alacaklardır.


  • VUK’un Geçici 33’üncü maddesi uyarınca enflasyon düzeltmesi kaynaklı kar/zararı dönem kazancının tespitinde dikkate alamayan kurumların da enflasyon düzeltmesi yapmaları ve düzeltme işlemlerinin sonuçlarını bilanço ve gelir tablolarında göstermeleri fakat kurumlar vergisi matrahının tespitinde dikkate almamaları gerekmektedir.


  • Finansman gider kısıtlamasının tespitinde 2024 ve sonraki dönemlerde düzeltilmiş bilançodaki tutarların dikkate alınarak hesaplama yapılması gerekmektedir.


  • Alınan ve verilen depozito ve teminatların parasal olmayan kıymet niteliği taşımasından dolayı enflasyon düzeltmesine tabi tutulması durumunda Enflasyon Düzeltme Hesabı ile gelir tablosuna yansıtılan düzeltme farklarının söz konusu depozito ve teminatların iadesi durumunda da gelir ve/veya gider olarak gelir tablosuna yansıtılması gerekmektedir.


  • 2023 hesap döneminde yapılan enflasyon düzeltmesi kaynaklı oluşan gelir ve/veya giderlerin 2024 yılında söz konusu bilanço hesaplarındaki değişim nedeniyle gelir tablosunda gelir ve/veya gider etkisi yaratması durumunda 2023 hesap döneminde enflasyon düzeltmesi kaynaklı farkların vergi matrahının tespitinde dikkate alınmamış olmasından dolayı 2024 yılındaki gelir ve/veya gider etkilerinin de 2024 hesap dönemi vergi matrahının tespitinde dikkate alınmaması gerekmektedir.


  • Sermayeye eklenmiş olan özsermaye kalemlerine ait enflasyon farklarının tasfiye sebebiyle ortaklara dağıtılması halinde bu tutarlar işletmeden çekilmiş sayılacak ve vergiye tabi tutulacaktır.


176 nolu VUK Sirküleri’nin tam metnine aşağıda yer alan bağlantı linkinden ulaşılabilmektedir.


https://gib.gov.tr/node/178603